预缴企业所得税是按季或按半年算的税额，会计上要记到“应交税费—预缴企业所得税”科目里。比如，企业季度利润100万，税率25%，那每季要预缴2.5万进这个科目。全年算完实际税额后，多退少补，转到“应交税费—企业所得税”科目。

为什么这样算？因为政策规定企业要按季预缴，均衡全年税负。比如财税[2016]36号文说，预缴比例是全年应纳税额的25%，按季度或半年度缴纳。会计科目分两步走，先记预缴的，调整实际金额。比如企业全年利润500万，税率25%，全年应缴125万。按季度预缴的话，每季125万÷4=31.25万，会计上每季记“应交税费—预缴企业所得税”31.25万。实际算出全年125万后，把之前预缴的125万转出来，差额为零。如果企业实际利润只有400万，应缴100万，那每季预缴25万，退回75万。所以会计科目先记预缴，再调整，确保税务合规。比如政策文件说，预缴是为了防止企业全年税负超过5%，比如年利润1000万，税率5%，那全年交50万，按季度预缴12.5万，这样不会让企业突然多交税。所以会计上要分两步走，先记预缴科目，再调整实际金额。