公司发福利券做账分两步走，第一步把福利费记到成本里，第二步把应付职工薪酬记到负债里。如果福利券没花完，还要在期末把没用的部分冲减掉。比如公司发1000元券，先借：管理费用-福利费 1000元，贷：应付职工薪酬-福利 1000元。等员工用掉800元，再借：应付职工薪酬-福利 800元，贷：主营业务收入 800元，同时借：主营业务成本 800元，贷：应付职工薪酬-福利 800元。

为啥这么记？根据《企业会计准则》规定，职工福利费属于与职工薪酬相关的支出，应该在发生时计入成本费用。应付职工薪酬是公司欠员工的债务，福利券未使用时属于负债，用掉后转为收入和成本。比如某公司前年工资总额500万元，福利费计提标准14%，那么计提700万元，但税务规定只能税前扣除不超过工资总额14%的部分，超过部分要并入应纳税所得额补缴税款。如果福利券实际使用率只有80%，那实际税前扣除的金额是500万×14%×80%=560万元，比原计提的700万元少140万元，这部分差额要调整应纳税所得额。同时财务报表上应付职工薪酬科目会随着福利券使用情况动态变化，确保账实相符。