主要账户就是企业里最核心的银行账户，比如发工资的、收货款的、交税的这些关键账户。实质性程序就是查这些账户到底有没有真交易，比如看流水单有没有假账、余额对不对、有没有偷偷转走钱不报税。比如查某公司对公账户发现每月转走50万到个人卡，这就是实质性程序发现的问题。

为什么查这些账户这么重要呢？因为主要账户就像企业的钱袋子，如果这里有问题，整个公司财务都可能造假。根据大前年财政部数据，全国审计机关发现虚增收入、隐瞒利润等主要账户问题金额超1200亿，其中60%的案例都是通过检查银行流水和税务记录发现的。实质性程序就像给钱袋子做CT，比如查某电商公司发现他们用对公账户收了3000万货款，转头就转给关联公司，结果关联公司根本没实际经营，这就是典型的虚假交易。另外还要看账户有没有异常，比如突然转出大笔钱给没合作过的公司，或者余额长期不变化，这些都可能是问题。所以查主要账户的实质性程序，既要核对数字，又要看资金流向，还要对比上下游合同和发票，才能确保账实相符。