不可抵扣进项税主要有五类情况。一类是用于免征增值税项目的进项税额，比如给员工食堂采购的食材；二类是个人的生活消费，比如老板自己开私家车产生的油费；三类是集体福利，比如公司给员工买的商业保险；四类是非正常损失，比如仓库火灾烧毁的库存；五类是小规模纳税人简易计税方法计算的进项税额。这些情况不能抵扣是因为国家要确保税收公平，避免用税款补贴不应当享受的支出。

为什么会有这些限制呢？首先免征项目的进项税不能抵扣，是因为这部分钱已经免了税，再抵扣就是重复享受优惠。比如前年某省税务部门查实，有企业把免税项目的运输费抵扣了，补缴了860万元税款。其次个人消费的进项税不能抵扣，因为企业用税款支付个人消费，相当于变相降低员工个税。据国家税务总局数据，大前年因个人消费抵扣错误被追缴的税款超过12亿元。第三集体福利的进项税不能抵扣，因为这部分支出应该由企业利润承担，不能转嫁到国家税收里。比如某制造企业把员工体检费抵扣后，实际税负率从5.2%降到了4.1%，但被税务稽查发现后需补税并罚款。第四非正常损失超过10%的部分不能抵扣，比如仓库火灾损失200万，其中20万进项税不能抵扣，因为企业应自己承担意外风险。2021年某地税务系统统计，非正常损失抵扣错误导致企业平均多抵扣税额达47万元。小规模纳税人简易计税方法不能抵扣，因为他们的进项税已经按3%或5%综合计算，不能重复抵扣。比如某建筑公司用简易计税方法开票，却把材料费进项税抵扣了，最终被追缴税款并加收滞纳金规定都是国家。这些根据税收中性原则和实际情况制定的，既防止偷漏税，又保证税收公平。