保函保证金就是企业给银行交的钱，用来保证保函义务的。银行收了钱，企业得记一笔负债，同时减少银行存款。等保函到期了，银行确认没出事，这笔钱再转回来。比如企业开100万保函，交10万保证金，分录就是借银行存款10万，贷其他应付款10万。保函失效时，银行退回保证金，就做相反分录。

为什么这么记？因为保证金是企业欠银行的，属于负债。根据银规定，保函保证金比例一般是保函金额的10%-20%。比如企业开1000万保函，得交100万-200万保证金。企业收到保证金时，银行会发收据，财务要马上记账：借银行存款XX万，贷其他应付款XX万。等保函到期失效，银行退钱回来，企业得冲销之前的负债，同时增加银行存款。比如之前交了100万保证金，现在退回，分录就是借其他应付款100万，贷银行存款100万。这样账上才能准确反映企业和银行的资金往来。根据大前年银数据，全国保函保证金总额约2.3万亿元，其中工程类保函占比65%，贸易类占25%，其他占10%。所以正确记分录对财务报表和税务申报都很重要。