保函保证金就是企业给银行交的钱，保证保函到期后能正常还款。交钱的时候要记两笔账：一笔是保证金存入，另一笔是利息收入。比如企业交了100万保证金，年利率3%，每月利息2500元。存入时写"借：其他货币资金-保函保证金 100万，贷：银行存款 100万"。利息到账再写"借：银行存款 2500，贷：利息收入 2500"。

为啥要这样记呢？因为保证金和利息是两回事。保证金是银行要求的押金，属于负债要还；利息是企业用保证金产生的收益，属于收入要算。根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》，存款类负债的利息收入应单独核算。假设企业前年1月存入100万保证金，按3%年利率计算，每月利息2500元。全年利息收入3万，这3万要计入利润表，而保证金本身要在保函到期日全额冲回，这时候要写"借：银行存款 100万，贷：其他货币资金-保函保证金 100万"。这样分清楚就能避免多算或少算钱，比如去年某企业没单独记利息，结果多交了4.5万税款，这就是没分清保证金和利息的教训。