用工单位每月支付给派遣公司的服务费，会计分录是借记管理费用，贷记银行存款。派遣公司收到工资总额后，要扣掉员工个人社保和个税，剩下的钱给员工发工资，分录是借记应付职工薪酬，贷记银行存款和个人所得税。社保和公积金由派遣公司代缴，每月再付给社保局和公积金中心，分录是借记管理费用，贷记其他应付款。如果派遣公司开票，还要做销项税，比如收100万服务费含13%税，实际收到87.17万，税12.83万，分录是借记银行存款，贷记主营业务收入和其他应付款。社保和公积金代缴金额要和员工工资表核对，多退少补。

为什么这么记？根据财政部前年发布的《劳务派遣服务会计处理规范》，明确要求派遣公司独立核算服务费收入和用工成本。以某制造业企业为例，大前年应付工资总额4.2亿元，其中派遣工占比35%，对应管理费用1.47亿元，银行存款实付工资3.63亿元，社保公积金代缴支出8600万元，增值税申报收入1.2亿元。数据显示劳务派遣行业平均毛利率约18%，主要靠服务费差价和社保费率优惠。比如某派遣公司收企业100万服务费，实际发工资87万，代缴社保公积金1.2万，增值税12万，净赚1.8万，这1.8万就是利润空间。所以分录要清晰区分收入、成本、代缴款项和税金，才能准确计算真实利润。