劳务派遣做账分录主要分四步走。第一步是给员工发工资时，先记一笔借应付职工薪酬，贷银行存款和个税。第二步是帮员工交社保公积金，借管理费用或人力成本，贷银行存款和社保专户。第三步是给用工单位结钱，借劳务外包费用，贷银行存款。第四步是调整差额，比如用工单位多交的社保，借其他应收款，贷应付职工薪酬。

为什么这么记账呢？根据财税[2013]9号文规定，劳务派遣企业要替员工交社保公积金，这部分不能算作经营成本。比如某公司派遣5个人，月薪1万，每月要交社保公积金3800元，工资支出1万，社保支出3800元，给用工单位结钱6200元。如果用工单位多交了社保，比如多交了1000元，就要记借其他应收款1000，贷应付职工薪酬1000。这样账上工资支出是1万，社保支出3800，实际支付给用工单位就是6200，多收的社保留作往来处理。再比如某派遣公司每月发工资2万，交社保1.2万，给用工单位结钱6800元，账上工资2万，社保1.2万，劳务外包6800，差额调整时如果用工单位多交社保500元，就记借其他应收款500，贷应付职工薪酬500。这样账实就一致了。