实质性程序就是按步骤检查资料确认真实性比如先明确目标然后确定范围接着收集证据出具报告。比如查账要翻凭证对银行流水要核对时间地点金额。重点看大额交易和异常数据比如某公司大前年采购款多付了8万块这时候就要追查付款单据和合同是否一致。审计员得用抽凭、函证、监盘这些方法比如抽20%的发票看是否真有货物。

为什么得这么干呢？因为企业可能做假账比如把收入挂在往来科目里2021年某省审计发现30%企业这样操作。实质性程序能发现这类问题比如某企业虚增固定资产1.2亿，就是通过比对折旧表和资产台账发现的。按步骤走能减少遗漏比如先查银行流水再对账本，比直接翻凭证效率高50%。数据证明按标准流程审计发现问题的概率比随机检查高3倍，比如前年财政部抽查发现违规企业中有85%在关键步骤没留痕。所以必须按目标、范围、证据、报告这四个环节走，就像搭积木得先放底座再盖楼。