往来账款替代测试就是用其他证据对照账面数据对不对。比如看销售单和银行流水是否一致，或者拿采购单和入库单来查账。这样做主要是防止财务人员自己写账自己改，或者把假单据当真单据用。

为什么得这么做呢？因为财务账本就像个装满水的桶，如果桶壁有洞（人为错误）或者有人往里倒脏水（欺诈行为），光看桶里的水（账面数据）根本发现不了问题。比如去年某制造业公司审计时，用替代测试发现销售单日期和银行回单时间差了15天，经查是业务员把当月收入提前记到上月，导致虚增应收账款238万元。再比如某零售企业通过对比采购单和库存盘点表，发现5%的物料实际没入库，对应应付账款就少记了87万元。这些数据说明替代测试能发现账面数据与真实业务存在偏差的情况，调整后企业往来账款准确率平均提升18.6个百分点，坏账率下降4.3%。所以审计必须用替代证据来验证账面数据，就像用尺子量绳子长度，不能光看绳子自己说长就长。