客户欠款了先做两步分录，第一步确认收入时记借应收账款贷收入，第二步客户不付款了再记借坏账准备贷应收账款。需要开三张单据，开票单据、对账单据、催款函据。

为什么这样操作呢？根据企业会计准则第14号收入确认规定，合同履约义务转移时就要确认收入和应收账款，这是会计基础操作。比如某公司年销售额500万，按5%计提坏账准备就是25万，这样能真实反映资金情况。实际做账时容易出错的地方是忘记在年底前计提坏账，或者开票单据和催款函据时间不对。比如先开票后发催款函，中间间隔超过30天就要重新评估坏账风险。有些小公司直接把应收账款挂在往来账里不处理，这样财务报表会虚增利润。所以必须按步骤走，先确认收入再处理坏账，单据要按时间顺序保存，防止税务检查时出问题。