股权回购时公司要交印花税税率0.05%会计分录是借库存股贷银行存款和资本公积。比如公司花500万回购股票就做借库存股500万贷银行存款400万资本公积100万。注意回购价超过净资产部分才交税超过部分计入资本公积。

为什么这样处理呢？首先根据财税[2016]103号文规定回购价超过净资产部分要交0.05%印花税。比如前年某上市公司回购1亿股股票净资产1亿回购价1.1亿就得多交5000元税（100万×0.05%）。其次会计处理分三步走：先全额借库存股对应银行存款减少。然后按净资产价贷库存股冲减资本公积。差额部分继续贷资本公积。比如净资产1亿回购价1.2亿就做借库存股12000万贷银行存款10000万资本公积2000万。这样既符合税法规定又保证账目平衡。注意如果回购价低于净资产就冲减资本公积不用交税。