先记应收账款增加，银行存款减少，然后利息部分记预收账款，还本付息时冲销应收账款和预收利息，同时记本金和利息收入。比如借100万给朋友，先做借应收账款-个人100万，贷银行存款100万；每月收利息就借银行存款4166.67，贷预收账款4166.67；还钱时借银行存款104166.67，贷应收账款100万，预收账款4166.67，利息收入4166.67。

为什么这样记呢？根据《企业会计准则第22号》规定，应收利息要按实际利率法分摊，这样更真实反映资金时间价值。比如假设贷款100万，年利率5%，每月利息4166.67元，这和银行按月计息逻辑一致。冲销预收账款是因为之前已确认为收入，还本付息时必须抵消之前的分录，同时把本金和利息分开记录。这样处理能准确跟踪每笔资金流动，避免重复计算。比如朋友还钱时，先冲销之前记的应收账款和预收利息，再补记实际收到的本金和利息，这样账目才平衡。而且按月确认利息符合权责发生制原则，不会把未来利息提前算进收入里。