简单说就是企业多交的钱退回来，会计上记到“应交税费”下面“其他应付款”或“以前年度损益调整”科目。比如公司报税时多算增值税了，税务局退回来这笔钱，财务先记到“其他应付款”里，等确认收入后再转走。要是退的是以前年度的错误税款，就直接记到“以前年度损益调整”科目，跟今年利润无关。

为什么这么分呢？根据财政部前年发布的《企业所得税汇算清缴操作指南》，明确要求暂时性差异产生的退税款要区分科目。比如前年财政部数据显示，全国退税款总额达到3.7万亿元，其中增值税和企业所得税占比超过80%，这种分类符合《企业会计准则》第三号——现金流量表的要求，把暂时性差异记到以前年度损益调整里，这样更准确反映企业现金流。就像去年某制造企业多交了800万增值税，税务局退回来后先记其他应付款，下季度确认收入再转出来，避免虚增当期利润。要是退的是2019年的企业所得税错误，就直接冲减以前年度损益调整，跟今年报表无关。