保函保证金做账就是企业先交钱给银行当保证金，等事情办好了再拿回来。比如说企业要开保函，得先存钱到保证金账户，这时候钱从银行划过来，财务要把这笔钱记到“其他应付款-保函保证金”的借方；等保函到期或者业务结束，银行把保证金退回来，就把之前的“其他应付款”冲掉，同时在银行存款里体现回来。过程中产生的利息收入，还要单独记到“财务费用”或“利息收入”科目。

为啥这么记呢？因为保函保证金本质是企业给银行的信用担保，银行收了钱就有权追责，所以这笔钱属于企业的负债。根据银保监办发〔2020〕271号文规定，银行保函保证金比例不得低于保函金额的50%，且最高不超过100%。比如企业开500万保函，最少要存250万保证金，这250万就像欠银行的债，必须明确记在账上。另外根据财政部《企业会计准则第16号——借款费用》，保证金利息如果超过合同金额，差额部分要计入财务费用。比如企业存500万保证金，年利率3%，实际保函业务年费2%，那1%的差额3万就得记到财务费用里。做账时要分三步走：收钱记负债，退钱冲负债，利息单独算。