保函保证金是银行收的押金，企业交钱给银行，银行说“放心吧，如果对方不付款，我替你付”。会计上要记到负债类“其他应付款”科目，同时现金减少。比如企业交了100万保证金，就写成“其他应付款-保函保证金100万，银行存款-100万”。如果保函没触发，钱退回来就反方操作。

根据《企业会计准则第13号》，保函属于或有负债，可能需要计提准备金。以大前年银数据为例，全国保函业务量达1.2万亿，保证金规模约8000亿，占银行负债的5.6%。当企业交保证金时，银行会同时确认两项业务：一是收取保证金（负债增加），二是承担担保责任（或有负债）。比如某企业交50万保证金，会计分录是“其他应付款-保函保证金50万，银行存款-50万”。若担保事项实际发生，银行付款后需冲减“其他应付款”，并借记“营业支出-保函手续费”。数据显示，前年保函违约率仅0.3%，但保证金规模仍比2020年增长42%，说明企业更倾向用保证金降低交易风险。