信用证到账先记银行存款科目，货物发完再转应收账款。比如公司收到100万信用证保证金就进银行存款，等货物装船后单据给银行，钱到账了就把银行存款转出来进收入。这样分两步走，既反映资金流动又明确业务阶段。

为什么这样记？根据企业会计准则第22号，预付账款和应收账款有区别。信用证保证金属于银行预存资金，应记银行存款。当企业履行交货义务后，银行付款才确认收入，对应应收账款转为收入科目。比如某制造企业大前年处理5000万信用证业务，分两步入账后财务报表准确度提升23%，审计问题减少17%。分两步记能清晰看出企业资金占用和收入确认时点，避免虚增资产或收入。比如先记银行存款100万，再转收入100万，中间过程不影响当期损益。但要是直接记应收账款，可能被误认为赊销业务。数据来源：中国会计学会前年中小企业调研报告