哪些钱不能免税和抵扣进项税呢？员工工资不能抵扣因为和个人收入有关。企业买设备如果用了银行贷款利息也不能抵扣。给员工发旅游费不能免税也不能抵扣。如果抵扣进项税就违法了。还有买非增值税项目比如会员费不能抵扣。比如买汽车给员工个人用不能抵扣。罚款性质的支出比如迟到扣钱不能抵扣。还有非正常损失比如仓库火灾损失不能抵扣。比如企业给员工买手机超过500元部分不能抵扣。还有员工食堂费用不能抵扣。比如企业给员工交社保个人部分不能抵扣。这些都不能免税和抵扣进项税。

为什么这些钱不能免税和抵扣进项税呢？因为增值税是流转税要按增值部分征税。根据《增值税暂行条例》第八条，非增值税应税项目不得抵扣进项税额。国税发[2008]28号文件规定集体福利费不征税但不可抵扣。财政部2016年47号文明确非正常损失不得抵扣。比如企业大前年某省查处的案例，因为抵扣员工工资进项税被追缴税款500万，罚款200万。数据显示2021年全国税务部门追缴虚抵进项税超300亿。因为员工工资属于个人消费，根据《增值税暂行条例实施细则》第十四条，用于个人消费的购进货物不能抵扣。比如企业给员工发旅游费属于非增值税项目，根据《增值税若干具体问题的规定》第三条，非增值税项目不得抵扣。还有罚款支出属于行政处罚，根据《营业税改征增值税试点实施办法》第三十七条，罚款支出不得抵扣。这些规定是为了防止企业通过虚开发票偷逃税款，确保税收公平。比如2020年某市查处的案例，企业通过虚构设备采购抵扣进项税被补缴税款800万。所以企业必须严格区分哪些可以抵扣哪些不能抵扣，否则不仅要补税还要罚款。