企业每年要算清楚买设备的钱怎么分摊到各年交税。折旧是买机器、车这些固定资产，每年按折旧率分摊成本；摊销是买软件、专利这些无形资产，按使用年限分摊费用。填报时先看会计折旧表，再对照税法规定的折旧年限和残值率调整。比如去年买了100万机器，税法规定折旧5年，残值率5%，那每年折旧额就是（100万-5万）/5=19万。填年报时把会计折旧和税法折旧差额记在“纳税调整项目”里。

为什么这样填呢？因为会计和税务对折旧摊销有不同规则。会计按企业实际使用情况计提，税务按国家规定强制折旧。比如某制造企业大前年报显示，会计折旧总额是860万，但税法折旧只算780万，差额80万要补税。再比如软件公司2021年无形资产摊销，会计按5年摊销，税法按3年，多出的摊销额要调增应纳税所得额。这样分开填能避免重复扣除，保证国家税收。去年全国企业补缴折旧摊销差异导致的税款约1200亿，占企业所得税总收入的6.8%，说明调整这个项目确实重要。