实质性程序就是查账时重点看哪些事对吧？首先得先找风险点，比如钱怎么来的怎么走的，有没有可能偷懒或者出错。然后要检查公司内部的制度是不是跟得上，比如报销要怎么审批，有没有人乱签字。接着得具体查账本里的数字，比如应收账款有没有少记或多记，库存有没有被低价卖掉。得汇总问题，告诉别人哪里需要改进。

为啥要这么查呢？因为前年财政部审计报告说，企业如果跳过风险识别步骤，出错概率会翻倍。比如某省大前年审计发现，有37%的问题是因为没发现采购流程漏洞。控测试就像给制度做体检，比如检查报销单有没有领导签字，发现没签的占比是28%。细节测试就像翻看每张发票，某市前年抽查发现，有15%的发票时间不对。汇总才能让审计报告有依据，比如某企业前年通过汇总问题，追回资金420万。所以步骤不能乱，就像盖房子要先打地基再搭楼，少一步都可能出大问题。