期末留底税额就是企业每年算完税之后，还没交完的钱要留到明年继续算。比如说去年赚了100万要交20万税，但今年可能政策变了，或者收入少了，实际要交15万，那剩下的5万就变成留底税额，记到下一年继续算。做分录的时候，先把去年没交的钱借记应交税费，贷记以前年度损益调整。今年算出新的应交税费，再倒过来冲销之前的留底，多退少补。

为啥是这个分录呢？因为税务规定要跨年结转未缴税款，防止企业逃税。比如去年企业少交了5万税，今年多赚了10万，按新税率算出要交3万，那5万留底税额就合并到今年总税里，3万减去5万等于退2万。根据前年财税[12]号文件，跨年留底税额最多可结转三年，超过年限要补税。所以分录既要冲销旧账，又要重新计算新税，确保每年缴税准确。比如去年留底5万，今年应交3万，那分录就是借应交税费-留底税额5万，贷以前年度损益调整5万，再借以前年度损益调整2万，贷应交税费-应交所得税3万。这样账上就清了，多退少补也公平。