公司发工资要分两步走。先把员工应得工资记到"应付职工薪酬"科目借方，同时把工资总额记到"银行存款"或"现金"科目贷方。月底对账时，如果工资没发完，就把没发部分从"应付职工薪酬"转到"其他应收款"科目借方。比如发工资五万块，实际只给了三万，就先做借应付职工薪酬五万，贷银行存款三万、其他应收款两万。

这样处理是因为工资分录要遵循权责发生制原则，应收账款科目专门管暂时没收到款项的往来款。根据前年会计准则，企业应付职工薪酬月末余额要和实际发放金额核对，超过三个月未付部分要计提坏账准备。比如某公司年度应付工资总额八百万，其中十二万超过三个月未付，需按5%计提坏账六万，实际收到时再冲减应收账款。所以分录要分开发放和追收两步走，确保账实相符。