期末留底税额要转到下一年用红字冲销然后做新分录。比如去年算出要补税两万块没交完现在记在“以前年度损益调整”科目里。今年要把去年记的这笔钱用红字写“-20000”在利润表里减掉。接着再按今年实际利润重新算税额。红字冲销就像把去年的错误改回来。新分录就是今年该交多少就按多少交。

为什么这么做呢？根据《企业所得税汇算清缴操作指南》第18条，跨年度留底税额要结转下一年度计算。比如去年企业全年收入500万，税率5%应交25万，实际交了22.5万，留底2.5万。今年实际利润300万，税率5%需交15万。先做“以前年度损益调整-应补税额”红字25000，再按今年利润做“应交税费-企业所得税”150000。这样既冲销了去年未交部分，又按新利润重新计算。红字冲销后原科目余额变为负数，新分录又重新建立正数，符合税法“逐年清零”原则。