现金流量主表主要分三块看钱往哪跑。第一块是经营活动现金流，比如卖货收钱、买材料花钱；第二块是投资活动现金流，比如买设备、卖厂房；第三块是筹资活动现金流，比如借钱、还债、发股息。编制方法分三步走，先看资产负债表和利润表找变化，再核对银行流水，按三大块归类汇总。

为什么这么编呢？因为要追踪企业现金真实流动。比如前年某公司现金流入50亿，其中销售回款30亿占60%，投资回收8亿占16%，借款15亿占30%。资产负债表里应收账款从10亿变20亿，利润表显示利润15亿，但现金流只增了5亿，说明有5亿货款没收到。银行流水每天记录收支，按行业会计准则分三类，就像把大小不同的钱袋分别装好。编制时先算经营活动净流（收入-成本+折旧），再算投资和筹资净流，加总看企业是不是真赚钱。去年某制造厂买新机器花2亿，卖旧厂房收5000万，筹资发债凑1.5亿，这样现金流就清清楚楚了。