车船税计提及结转分录的意思就是先记税金及附加应交税费然后转出。比如说公司每年4月要交车船税，会计先在账上记“借：税金及附加 贷：应交税费—应交车船税”，等实际交钱的时候再转走这部分钱。要是公司用船主要是为了送货，结转时就从税金及附加转到营业成本；要是船是领导坐的，就转到管理费用。这个分录要按月计提，不能等到年底才做账。

为什么车船税要这样记呢？根据财政部《企业会计准则第16号—补助》和税务总局《车船税管理办法》第三十二条，企业缴纳的财产和行为税要计入税金及附加。比如某制造厂去年有辆货车年税额3600元，4月计提时记了3600元税金及附加，10月实际交税时又从税金及附加转到了营业成本。要是没这样记，财务报表里的利润就会多出3600元，税务局查账时就会发现问题。特别是跨年度结转时，要确保每个月的税金及附加科目金额和全年实际缴纳数一致，不能多也不能少。要是某月没计提，下个月就要补记，同时调整以前月份的报表。