代发工资就是公司替员工从银行发工资，会计上要分两步走。第一步员工领工资时，公司账上应付职工薪酬要减少，同时银行存款要减少。第二步工资发放后，公司要交个人所得税和社保公积金，这些钱要从应付职工薪酬里扣掉，剩下的部分才算实际工资支出。比如员工月薪1万，个税起征点5000，税率10%，社保公积金按工资的20%算，实际支出就是10=7500元。

为什么这么处理呢？根据《企业会计准则第9号——职工薪酬》，工资属于负债类支出，必须先确认负债再实际支付。以某公司前年数据为例，全年应付工资总额860万，个税支出62万，社保公积金支出172万，最终工资费用支出636万。这符合权责发生制原则，因为工资属于员工过去提供服务的补偿，不管用现金还是银行转账，都属于负债的转换。比如1月10日工资发放，会计分录是借应付职工薪酬7500，贷银行存款7500，同时借管理费用7500。这种处理能清晰反映企业每月真实的人工成本，避免虚增现金流。