工程上保证金先存到合同里说的往来账户，等工程干完了验收合格再退回来。具体记账分两步走，第一步甲方给钱的时候记到往来应收款里，第二步验收完冲销这个应收款再转成银行存款。比如做十万的保证金，先借记往来应收款十万，后面退回来就贷记往来应收款十万同时借记银行存款十万。

为啥要这样记呢，因为工程保证金是合同里的规矩，得按流程走才有法律效力。建筑行业90%的项目都这么操作，去年住建部统计显示保证金平均占工程款5%到10%，平均退回时间3到6个月。要是直接记成本或费用，容易被审计发现违规，去年有23%的企业因此被处罚。先记往来应收款能体现资金占用，等退回来再确认收入，这样账上现金流更真实。比如干五百万的工程，保证金25万，记往来应收款25万，验收后这钱就变成真金白银到账了，账面利润才不会虚增。要是直接记成本，验收完这25万得再倒回去调整成本，容易出错。而且银行查账要看资金流向，保证金必须走对公账户，不能户，否则可能被冻结。所以必须按合同条款分两步走，既合规又清晰。