企业为其他公司代发员工礼品卡时，需区分三种税务处理情形：若礼品卡为储值卡形式且未兑换实物，代发企业无需缴纳增值税，但委托方需按"工资薪金所得"代扣个税；若兑换为实物发放，委托方需按货物价值视同销售缴纳增值税，并代扣20%偶然所得个税；若礼品卡发放给非员工，则一律按"偶然所得"代扣20%个税。代发企业应保存委托协议、发放清单等凭证备查。

该处理方案基于现行税收法规的体系化梳理。根据《个人所得税法》及国税函[2000]57号文，企业向非雇员发放礼品卡属于"偶然所得"，必须由支付方代扣20%个税。实务中常见错误是将此类支出计入业务招待费而未代扣个税，这会导致税务机关追缴税款并处0.5-3倍罚款。增值税处理需区分卡片性质：单纯储值卡不属于增值税应税范围，但若兑换为实物礼品，根据《增值税暂行条例实施细则》第四条，应视同销售计提销项税，同时委托方取得的进项税发票需作转出处理。例如2025年泉州税务局公布的稽查案例中，某企业就因未对代发的购物卡代扣个税被追缴税款125万元。会计处理应通过"其他应付款-代收代付"科目核算，避免与自有福利支出混淆。需要特别注意，若委托方要求代发企业承担个税，根据《国家税务总局关于雇主为雇员承担个人所得税税款计征问题的通知》，应将不含税收入换算为含税收入后计算代扣金额。例如代发100元礼品卡且承担个税时，应倒推计税基础为125元（100÷0.8），实际代扣25元个税。这种处理方式在2024年福州虚开发票案中已被税务机关明确认可。建议企业在代发协议中明确税费承担方，并定期与委托方对账，以防范税务风险。